AJUSTES DE CUENTAS

AJUSTE DE CUENTA.

 Los ajustes son asientos previos a la presentación del balance general, los cuales se hacen al terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas. Cabe señalar que no hay regla que fije el número de ajustes, por lo que se pueden hacer tantos como sean necesarios para que cada una de las cuentas en movimiento arroje al terminar el ejercicio el saldo que realmente corresponde. A continuación se enumeran los motivos que originan los ajustes en cada una de las cuentas que se emplean, por lo regular, en la contabilidad de empresas comerciales.

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

Los ajustes contables, en la contabilidad,  los realizamos por dos razones:

• ·         Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados financieros)  debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las cuentas mencionadas anteriormente.
• ·         Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado de forma incorrecta.
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AJUSTES DE LA CUENTA DE CAJA

El saldo de la cuenta de Caja expresa la existencia en efectivo; sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo correspondiente  al numerario que materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja. Arqueo de caja. Entendemos por arqueo de caja el recuento material del dinero en efectivo. Al terminar el ejercicio, se pueden presentar los siguientes casos:

1. Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de Caja.

 2. Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja; en este caso, la diferencia constituye un faltante.

 3. Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de Caja; en este caso, la diferencia constituye un sobrante. Cuando el valor del arqueo coincide con el saldo de la cuenta de Caja, no es necesario hacer ajustes, puesto que no hay diferencia. Cuando el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja, el faltante puede tener un origen en:

 a) Operaciones no reportadas por el cajero,

b) Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más. A continuación se presentan los asientos de ajustes correspondientes a los casos anteriores. Faltante por operaciones no reportadas por el cajero.

 El valor del faltante por operaciones no reportadas se abona en la cuenta de Caja y se carga en las cuentas que procedan en cada caso. 

Ejemplo: El faltante en caja por $ 30 000.00 se debe al pago de una letra de cambio que, por esa misma cantidad, no reportó el cajero. El ajuste para registrar la operación no reportada es el siguiente: Como puede observarse, después del ajuste, la cuenta de Caja queda con un saldo de $ 170 000.00 que coincide exactamente con el saldo real, o sea, con la existencia según arqueo. Faltante por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más. El valor del faltante por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más, se abona en la cuenta de Caja y se carga en la cuenta personal del cajero para asentar la obligación que tiene de pagar dicho faltante.

Ejemplo: Ajuste para registrar el faltante: Después del ajuste, la cuenta de Caja queda con un saldo de $ 140 000.00, los cuales coinciden con el saldo real, o sea, con la existencia según arqueo. Cuando el faltante en caja sea por una pequeña cantidad, su importe se puede considerar como una pérdida, siempre y cuando así lo autorice la gerencia.

Ejemplo: El ajuste para registrar el faltante es el siguiente: Cuando el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de Caja, el sobrante puede tener su origen en:

a) Operaciones no reportadas por el cajero.

 b) Cantidades cobradas de más por el cajero. 

AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS

El saldo de la cuenta de Bancos representa el valor del efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los bancos que manejan los fondos de la empresa. Las circunstancias por las cuales el saldo de la cuenta de bancos no coincide con el valor de los estados de cuenta son varias, entre las cuales podemos mencionar las siguientes:

a) Qué existan cheques expedidos aún no cobrados por las personas a quienes se dieron.

 b) Que la diferencia sea por valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta.

 c) Que la diferencia sea por prestación de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta de cheques. A continuación se presentan los ajustes correspondientes a los casos anteriores. Cheques expedidos aún no cobrados. Cuando el saldo de la cuenta de Bancos no coincida con el valor de los estados de cuenta, por existir cheques expedidos que aún no han cobrado las personas a quienes se dieron, no es necesario hacer ajustes, puesto que, al ser cobrados, el saldo queda correcto. Valores que el Banco abona o aumenta en nuestra cuenta. Los valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta pueden provenir de intereses de inversiones a plazo fijo, bonificación improcedente de comisión cobrada por cheques devueltos por falta de fondos, bonificación de intereses por pago anticipado de préstamo personal, etc., el valor de ellos se debe cargar en la cuenta de Bancos y abonar en la de Gastos y productos financieros.

 Ejemplo: El ajuste para registrar la bonificación anterior, es el siguiente: Prestación de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta. La presentación de servicios que el banco carga o descuenta a nuestra cuenta puede ser por cobranza de documentos, situación de fondos, manejo de cuenta de cheques, libramiento de cheques sin fondos, impresión de chequeras especiales, alquiler de cajas de seguridad, etc., el valor de ellos se debe cargar en la cuenta de gastos que corresponda y abonar en la de Bancos; si la prestación de servicios causa IVA el valor de éste se debe cargar en la cuenta de IVA acreditable y abonar en la de Bancos.

EJEMPLOS DE AJUSTES DE CUENTA

·         Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.

Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $4.000 y no los registró, hay un faltante por ese valor.

Asiento de ajuste:

CUENTAS	DEBE	HABER
GASTOS DIVERSOS	4000
Elementos de Aseo y Cafetería
Caja		4000
Caja General

Ejemplo 2: El cajero consignó %50.000 y no los registró. Se presenta un faltante por ese valor.

Asiento de ajuste:

CUENTA	DEBE	HABER
BANCOS	50000
CAJA		50000

Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de más
El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000

Asiento de Ajuste:

CUENTA	DEBE	HABER
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES	9000
Otros- Cajero
CAJA		9000
Caja General

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.
Para llevar al saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante, así:

Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $17.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.

Asiento de Ajuste:

CUENTA	DEBE	HABER
CAJA	17000
Caja General (Sobrante)
CLIENTES		17000
Hugo Castillo

Ajustes a la cuenta Bancos

  Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.

  Por valores que aparecen en el extracto que aún no se han registrado en la empresa.

Asiento de ajuste:

CUENTA	DEBE	HABER
GASTOS DIVERSOS	12500
Útiles, papelería y fotocopias
BANCOS		12500
CONAVI

Por notas crédito: El banco envía notas crédito por concepto de préstamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, según el caso.
Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crédito por valor de $35.000, correspondiente a la consignación del cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa.

Asiento de ajuste:

CUENTA	DEBE	HEBER
BANCOS	35000
CONAVI
CLIENTES		35000
DIEGO PEREZ

3. Ajuste por provisión cartera o estimado para deudas de difícil cobro: El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la sección de Activos, presentar el valor bruto de Clientes.

CLENTES		487300
PROVICIONES		-9566
Saldo Real de Clientes			468734

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

S/N. (2014). S/N. Marzo 9, 2017, de S/N Sitio web: http://ual.dyndns.org/biblioteca/contabilidad/Pdf/Unidad_15.pdf

Rodriguez, R. (2014). Asientos de ajustes. Marzo 9, 2017, de S/N Sitio web: http://micursodecontabilidad.com/blogs/asientos-de-ajustes-o-ajustes-contables/

S/N. (2016). Ajustes. Marzo 9, 2017, de Monografias.com Sitio web: http://www.monografias.com/trabajos12/ajus/ajus.shtml